Hướng dẫn hạch toán tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

Tài khoản này dùng để phản ánh ngân sách thực thi những dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư XDCB. ( Bao gồm ngân sách shopping mới TSCĐ, thiết kế xây dựng mới hoặc sửa chữa thay thế, tái tạo, lan rộng ra hay trang bị lại kỹ thuật khu công trình ). Và tình hình quyết toán dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư XDCB ở những doanh nghiệp có triển khai công tác làm việc shopping TSCĐ, góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản, sửa chữa thay thế lớn TSCĐ .

Tham khảo:

Tập hợp chi phí và kết chuyển chi phí dở dang từ TK 154 sang TK 632

Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng công trình

Công tác góp vốn đầu tư XĐCB và thay thế sửa chữa lớn TSCĐ của doanh nghiệp hoàn toàn có thể được thực thi theo phương pháp giao thầu hoặc tự làm. Ở những doanh nghiệp thực thi góp vốn đầu tư XDCB theo phương pháp tự làm. Thì tài khoản này phản ánh cả ngân sách phát sinh trong quy trình xây lắp, thay thế sửa chữa .

I. Những điều cần chú ý quan tâm :

1. Chi phí thực hiện các dự án đầu tư XDCB là

Toàn bộ ngân sách thiết yếu để thiết kế xây dựng mới hoặc sửa chữa thay thế, tái tạo, lan rộng ra hay trang bị lại kỹ thuật khu công trình. Chi tiêu góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản được xác lập trên cơ sở khối lượng việc làm, mạng lưới hệ thống định mức, chỉ tiêu kinh tế tài chính – kỹ thuật và những chính sách chủ trương của Nhà nước. Đồng thời phải tương thích những yếu tố khách quan của thị trường trong từng thời kỳ và được thực thi theo quy định về quản trị góp vốn đầu tư XDCB. Ngân sách chi tiêu góp vốn đầu tư XDCB, gồm có :
– Chi tiêu xây lắp ;
– Ngân sách chi tiêu thiết bị ;
– Chi tiêu khác .
Tài khoản 241 được mở cụ thể theo từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình và ở mỗi khuôn khổ khu công trình phải được hạch toán cụ thể từng nội dung ngân sách góp vốn đầu tư XDCB và được theo dõi luỹ kế. Kể từ khi thi công đến khi khu công trình, khuôn khổ khu công trình hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng .

2. Nguyên tắc phân bổ chi phí quản lý dự án và chi phí khác cho từng đối tượng tài sản

Khi góp vốn đầu tư XDCB những ngân sách xây lắp, ngân sách thiết bị thường tính trực tiếp cho từng đối tượng người dùng gia tài, những ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách khác thường được chi chung. Chủ góp vốn đầu tư phải thực thi đo lường và thống kê, phân chia ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách khác cho từng đối tượng người dùng gia tài theo nguyên tắc :
– Các ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách khác tương quan trực tiếp đến đối tượng người dùng gia tài nào. Thì tính trực tiếp cho đối tượng người dùng gia tài đó ;
– Các ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách khác chi chung có tương quan đến nhiều đối tượng người dùng gia tài nào. Thì phải phân chia theo những tiêu thức thích hợp .

3. Trường hợp dự án đã hoàn thành đưa vào sử dụng nhưng quyết toán dự án chưa được duyệt

Thì doanh nghiệp ghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá tạm tính. ( Giá tạm tính phải địa thế căn cứ vào ngân sách trong thực tiễn đã bỏ ra để có được TSCĐ ). Để trích khấu hao, nhưng sau đó phải kiểm soát và điều chỉnh theo giá quyết toán được phê duyệt .

4. Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh thực tế

Có thể được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại trong kỳ của doanh nghiệp. Nếu ngân sách thay thế sửa chữa lớn TSCĐ trong kỳ phát sinh có giá trị lớn và tương quan đến nhiều kỳ sản xuất, kinh doanh thương mại thì hoàn toàn có thể phân chia dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại .

Tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dỡ dang, có 3 tài khoản cấp 2 :

– Tài khoản 2411 – Mua sắm TSCD:

Phản ánh ngân sách shopping TSCĐ và tình hình quyết toán ngân sách shopping TSCĐ trong trường hợp phải qua lắp ráp, chạy thử trước khi đưa vào sử dụng ( Kể cả mua TSCĐ mới hoặc đã qua sử dụng ). Nếu shopping TSCĐ về phải góp vốn đầu tư, trang bị thêm mới sử dụng được thì mọi ngân sách shopping, trang bị thêm cũng được phản ánh vào tài khoản này .

– Tài khoản 2412 – Xây dựng cơ bản:

Phản ánh ngân sách góp vốn đầu tư XDCB và tình hình quyết toán vốn góp vốn đầu tư XDCB. Tài khoản này được mở chi tiết cụ thể cho từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình ( Theo từng đối tượng người tiêu dùng gia tài hình thành qua góp vốn đầu tư ) và ở mỗi khuôn khổ khu công trình phải theo dõi cụ thể từng nội dung ngân sách góp vốn đầu tư XDCB .

– Tài khoản 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ:

Phản ánh ngân sách thay thế sửa chữa lớn TSCĐ và tình hình quyết toán ngân sách sửa chữa thay thế lớn TSCĐ. Trường hợp thay thế sửa chữa liên tục TSCĐ thì không hạch toán vào tài khoản này mà tính thẳng vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại trong kỳ .

II. Kết cấu của tài khoản :

Bên Nợ:

– giá thành góp vốn đầu tư XDCB, shopping, sửa chữa thay thế lớn TSCĐ phát sinh ( TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình dung ) ;
– Ngân sách chi tiêu tái tạo, tăng cấp TSCĐ ;
– giá thành shopping bất động sản góp vốn đầu tư ( Trường hợp cần có quá trình góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng ) ;
– Chi tiêu góp vốn đầu tư XDCB bất động sản góp vốn đầu tư ;
– Chi tiêu phát sinh sau ghi nhận khởi đầu TSCĐ, bất động sản góp vốn đầu tư .

Bên Có:

– Giá trị TSCĐ hình thành qua góp vốn đầu tư XDCB, shopping đã hoàn thành xong đưa vào sử dụng ;
– Giá trị khu công trình bị vô hiệu và những khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt ;
– Giá trị khu công trình thay thế sửa chữa lớn TSCĐ triển khai xong, kết chuyển khi quyết toán được duyệt ;
– Giá trị bất động sản góp vốn đầu tư hình thành qua góp vốn đầu tư XDCB đã hoàn thành xong ;
– Kết chuyển ngân sách phát sinh sau ghi nhận bắt đầu TSCĐ, bất động sản góp vốn đầu tư vào những tài khoản có tương quan .

Số dư bên Nợ:

– giá thành dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng và sửa chữa thay thế lớn TSCĐ dỡ dang ;
– Giá trị khu công trình kiến thiết xây dựng và thay thế sửa chữa lớn TSCĐ đã triển khai xong nhưng chưa chuyển giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt ;
– Giá trị bất động sản góp vốn đầu tư đang góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng dỡ dang .

III. Phương pháp hạch toán tài khoản 241, những nhiệm vụ tương quan :

A. Kế toán chi phí đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu:

I. Kế toán quá trình đầu tư XDCB:

1. Nhận khối lượng XDCB, khối lượng sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành

Do bên nhận thầu chuyển giao dùng vào hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo giải pháp khấu trừ, địa thế căn cứ hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu sát hoạch khối lượng XDCB hoàn thành xong, hoá đơn bán hàng, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2412, 2413 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 ) ( nếu có )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .

2. Khi mua thiết bị đầu tư XDCB

Nếu TSCĐ hình thành để dùng vào sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo giải pháp khấu trừ, địa thế căn cứ hoá đơn, phiếu nhập kho, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
Trường hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến khu vực thiết kế giao cho bên nhận thầu, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 151 – Hàng mua đang đi trên đường .

3. Trả tiền cho người nhận thầu, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ có liên quan đến đầu tư XDCB, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112 ,. . .

4. Xuất thiết bị đầu tư XDCB giao cho bên nhận thầu:

a ) Đối với thiết bị không cần lắp, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Chi tiết thiết bị trong kho ) .
b ) Đối với thiết bị cần lắp :
– Khi xuất thiết bị giao cho bên nhận thầu, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Chi tiết thiết bị đưa đi lắp )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Chi tiết thiết bị trong kho ) .
– Khi có khối lượng lắp ráp triển khai xong của bên B chuyển giao, được nghiệm thu sát hoạch và gật đầu thanh toán giao dịch, thì giá trị thiết bị đưa đi lắp mới được tính vào ngân sách góp vốn đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2412 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Chi tiết thiết đưa đi lắp ) .

5. Khi phát sinh chi phí khác, ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2412 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 ) ( nếu có )
Có những TK 111, 112, 331, 341 ,. . .

6. Đối với chủ đầu tư có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động đầu tư xây dựng

Thì địa thế căn cứ vào hoạt động giải trí góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng đó triển khai ở tiến trình trước hoạt động giải trí ( Chưa triển khai sản xuất, kinh doanh thương mại ) hay triển khai ở tiến trình đã thực thi sản xuất, kinh doanh thương mại để hạch toán, như sau :
6.1. Trường hợp phát sinh trong hoạt động giải trí XDCB của quá trình trước hoạt động giải trí ( Doanh nghiệp chưa triển khai SXKD ) :
– Khi phát sinh những ngân sách góp vốn đầu tư XDCB bằng ngoại tệ, ghi :
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dỡ dang ( Theo tỷ giá hối đoái tại ngày thanh toán giao dịch )
Có những TK 111, 112 ( Theo tỷ giá ghi sổ kế toán )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Theo tỷ giá hối đoái tại ngày thanh toán giao dịch )
Có những TK 152, 153 ,. . .
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4132 ) ( Chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ kế toán nhỏ hơn tỷ giá hối đoái tại ngày thanh toán giao dịch – Lãi tỷ giá hối đoái ) .
Trường hợp chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ kế toán lớn hơn tỷ giá hối đoái tại ngày thanh toán giao dịch ghi Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Lỗ tỷ giá hối đoái ) .
– Khi khu công trình hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng, quyết toán vốn góp vốn đầu tư được phê duyệt, kế toán kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong quy trình góp vốn đầu tư XDCB theo số dư TK413 ( 4132 ) tính ngay vào ngân sách tài cính hoặc lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính, hoặc kết chuyển sang TK 242 “ giá thành trả trước dài hạn ” ( Nếu lỗ tỷ giá hối đoái lớn ), hoặc TK 3387 “ Doanh thu chưa được thực thi ” ( Nếu lãi tỷ giá hối đoái lớn ) để phân chia trong thời hạn tối đa là 5 năm ( những bút toán xem ở phần hướng dẫn TK 413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái ” ) .
6.2. Trường hợp phát sinh trong hoạt động giải trí XDCB của tiến trình sản xuất, kinh doanh thương mại :
Khi phát sinh những ngân sách góp vốn đầu tư XDCB bằng ngoại tệ, ghi :
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dỡ dang ( Theo tỷ giá hối đoái tại ngày thanh toán giao dịch )
Có những TK 111, 112 ( Theo tỷ giá ghi sổ kế toán )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Theo tỷ giá hối đoái tại ngày thanh toán giao dịch )
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( Chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ kế toán nhỏ hơn tỷ giá hối đoái tại ngày thanh toán giao dịch – Lãi tỷ giá hối đoái ) .
Trường hợp chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ kế toán lớn hơn tỷ giá hối đoái tại ngày thanh toán giao dịch thì ghi Nợ TK 635 “ Ngân sách chi tiêu kinh tế tài chính ” ( Lỗ tỷ giá hối đoái ) .

II. Kế toán khi khu công trình hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng :

1. Khi công trình hoàn thành

Việc nghiệm thu sát hoạch tổng thể và toàn diện đã được triển khai xong, gia tài được chuyển giao và đưa vào sử dụng : Nếu quyết toán được duyệt ngay thì địa thế căn cứ vào giá trị gia tài hình thành qua góp vốn đầu tư được duyệt để ghi sổ. Nếu quyết toán chưa được phê duyệt thì ghi tăng giá trị của gia tài hình thành qua góp vốn đầu tư theo giá tạm tính ( Giá tạm tính là ngân sách trong thực tiễn đã bỏ ra để có được gia tài, địa thế căn cứ vào TK 241 để xác lập giá tạm tính ). Cả 2 trường hợp đều ghi như sau :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung
Có những TK 152, 153 ,. . .
Có TK 241 – XDCB dỡ dang ( Giá được duyệt hoặc giá tạm tính ) .

2. Khi quyết toán vồn đầu tư XDCB hoàn thành được duyệt

Thì kế toán kiểm soát và điều chỉnh lại giá tạm tính theo giá trị gia tài được duyệt, ghi :

– Nếu giá trị tài sản hình thành qua đầu tư XDCB được duyệt có giá trị lớn hơn giá tạm tính, ghi:

Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung
Nợ những TK 152, 153
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Phần ngân sách xin duyệt bỏ không được duyệt phải tịch thu )
Có TK 241 – XDCB dỡ dang ( Chênh lệch giá được duyệt lớn hơn giá tạm tính ) .
– Nếu giá trị gia tài hình thành qua góp vốn đầu tư XDCB được duyệt có giá trị thấp hơn giá tạm tính, ghi ngược lại bút toán trên .
– Nếu TSCĐ góp vốn đầu tư bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB hoặc quĩ góp vốn đầu tư tăng trưởng thì đồng thời, ghi :
Nợ TK 441 – Nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB
Nợ TK 414 – Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng
Có TK 241 – XDCB dỡ dang ( Các khoản thiệt hại được duyệt bỏ ) ( nếu có )
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh thương mại ( Theo giá trị gia tài hình thành qua góp vốn đầu tư XDCB được duyệt ) .

3. Trường hợp công trình đã hoàn thành

Nhưng làm thủ tục chuyển giao gia tài để vào sử dụng, đang chờ lập hoặc duyệt quyết toán thì kế toán phải mở sổ chi tiết cụ thể Tài khoản 241 “ XDCB dỡ dang ” theo dõi riêng khu công trình hoàn thành xong chờ chuyển giao và duyệt quyết toán .

III. Kế toán hoạt động giải trí liên kết kinh doanh theo hình thức gia tài đồng trấn áp :

1. Khi mua bất động sản về cần phải tiếp tục đầu tư thêm để đưa bất động sản tới trạng thái sẵn sàng sử dụng, ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 ) ( Nếu có )
Có những TK 111, 112, 331 ,. . .

2. Khi phát sinh các chi phí đầu tư xây dựng bất động sản, ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có những TK 111, 112, 152, 153, 142, 141, 242, 331 ,. . .

3. Khi quá trình xây dựng cơ bản bất động sản hoàn thành bàn giao, ghi:

Nợ TK 217 – Bất động sản góp vốn đầu tư ( Nếu đủ điều kiện kèm theo là bất động sản góp vốn đầu tư )
Nợ TK 156 – Hàng hoá ( 1567 – Hàng hoá BĐS Nhà Đất ) ( Nếu Bất Động Sản Nhà Đất nắm giữ để bán )
Có TK 241 – XDCB dỡ dang .

4. Khi phát sinh chi phí nâng cấp, cải tạo

Mà xét thấy ngân sách đó có năng lực chắc như đinh làm cho bất động sản góp vốn đầu tư tạo ra quyền lợi kinh tế tài chính trong tương lai nhiều hơn mức hoạt động giải trí được nhìn nhận bắt đầu hoặc gồm có trong nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp phải chịu những ngân sách thiết yếu sẽ phát sinh để đựa bất động sản góp vốn đầu tư tới trạng thái chuẩn bị sẵn sàng hoạt động giải trí thì được ghi tăng nguyên giá bất động sản góp vốn đầu tư :
– Tập hợp ngân sách tăng cấp, tái tạo bất động sản góp vốn đầu tư trong thực tiễn phát sinh, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có những TK 111, 112, 152, 153, 331 ,. . .
– Khi kết thúc hoạt động giải trí tăng cấp, tái tạo bất động sản góp vốn đầu tư, chuyển giao ghi tăng nguyên giá bất động sản góp vốn đầu tư, ghi :
Nợ TK 217 – Bất động sản góp vốn đầu tư
Có TK 241 – XDCB dỡ dang .

B. Kế toán chi phí đầu tư XDCB theo phương thức tự làm:

1. Trường hợp kế toán đầu tư XDCB được tiến hành trong cùng một hệ thống sổ kế toán của doanh nghiệp:

1.1. Phản ánh chi phí đầu tư XDCB thực tế phát sinh:

– Trường hợp khu công trình kiến thiết xây dựng triển khai xong ship hàng cho sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT tính theo chiêu thức khấu trừ, khi phát sinh ngân sách, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang ( Giá mua không có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có những TK 111, 112 ,. .. ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
– Trường hợp khu công trình thiết kế xây dựng triển khai xong ship hàng cho sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT tính theo chiêu thức trực tiếp hoặc thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT, khi phát sinh ngân sách, ghi :
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dỡ dang ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Có những TK 111, 112, 152 ,. . .

1.2. Khi công trình xây dựng hoàn thành và quyết toán vốn đầu tư được phê duyệt

Kế toán hạch toán những bút toán như hướng dẫn tại Mục II và Mục III .

1.3. Kế toán cần chú ý khi quyết toán vốn đầu tư được duyệt, căn cứ vào nguồn để đầu tư và mục đích đầu tư để ghi:

a ) Trường hợp TSCĐ hình thành dùng vào sản xuất, kinh doanh thương mại bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB ( Ngân sách chi tiêu cấp ) hoặc bằng nguồn Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng, khi quyết toán vốn góp vốn đầu tư đuợc duyệt, ghi :
Nợ TK 441 – Nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB
Nợ TK 414 – Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh thương mại .
b ) Đối với TSCĐ hình thành bằng quỹ phúc lợi và dùng vào mục tiêu phúc lợi, khi chủ góp vốn đầu tư duyệt quyết toán vốn góp vốn đầu tư, kế toán ghi tăng quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ :
Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi ( 4312 – Quỹ phúc lợi )
Có TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi ( 4313 – Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ ) .

C. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ:

Công tác thay thế sửa chữa lớn TSCĐ của doanh nghiệp cũng hoàn toàn có thể thực thi theo phương pháp tự làm hoặc giao thầu .

1. Theo phương thức tự làm:

1.1. Khi chí phí thay thế sửa chữa lớn phát sinh được tập hợp vào bên Nợ TK 241 “ XDCB dỡ dang ” ( 2413 ) và được chi tiết cụ thể cho từng khu công trình, việc làm sửa chữa thay thế lớn TSCĐ. Căn cứ chứng từ phát sinh ngân sách để hạch toán :
– Nếu sửa chữa thay thế lớn TSCĐ Giao hàng cho sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT tính theo chiêu thức khấu trừ, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2413 ) ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có những TK 111, 112, 152, 214 ,. . .
– Nếu thay thế sửa chữa lớn TSCĐ Giao hàng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2413 ) ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Có những TK 111, 112, 152, 214, 334 ,. .. ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
1.2. Khi khu công trình thay thế sửa chữa lớn đã triển khai xong, kế toán phải tính giá tiền trong thực tiễn của từng khu công trình sửa chữa thay thế lớn để quyết toán sổ ngân sách này theo những trường hợp sau :
– Trường hợp ngân sách sửa chữa thay thế lớn TSCĐ có giá trị nhỏ, kết chuyển hàng loạt vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại trong kỳ có hoạt động giải trí thay thế sửa chữa lớn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 623 – Ngân sách chi tiêu sử dụng máy kiến thiết
Nợ TK 627 – Ngân sách chi tiêu sản xuất chung
Nợ TK 641 – Chi tiêu bán hàng
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp
Có TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2413 ) .
– Trường hợp ngân sách thay thế sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị lớn và tương quan đến nhiều kỳ sản xuất, kinh doanh thương mại, khi việc làm thay thế sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành xong, thực thi kết chuyển vào tài khoản ngân sách trả trước ( Phân bổ dần ) hoặc ngân sách phải trả ( Trường hợp đã trích trước ngân sách thay thế sửa chữa lớn ) về thay thế sửa chữa lớn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 142 – Ngân sách chi tiêu trả trước thời gian ngắn
Nợ TK 242 – Ngân sách chi tiêu trả trước dài hạn
Nợ TK 335 – Ngân sách chi tiêu phải trả
Có TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2413 ) .
– Trường hợp sửa chữa thay thế lớn hoặc tái tạo, tăng cấp thoả mãn điều kiện kèm theo ghi tăng nguyên giá TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2413 ) .

2. Theo phương thức giao thầu:

– Khi nhận khối lượng thay thế sửa chữa lớn do bên nhận thầu chuyển giao, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dỡ dang ( 2413 )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
– Các bút toán kết chuyển ngân sách thay thế sửa chữa lớn giống như phương pháp tự làm .

0
0
Bình chọn

Bình chọn

Source: https://globalizethis.org/
Category: Hỏi Đáp